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金龍魚(yú)補(bǔ)稅和滯納金1.21億稅務(wù)案件
添加時(shí)間：2026-03-16
2026年2月26日，益海嘉里金龍魚(yú)食品集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“金龍魚(yú)”）發(fā)布《2025年度業(yè)績(jī)快報(bào)》公告，公告中披露了一起稅務(wù)案件，具體如下：
國(guó)家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局洪梅稅務(wù)分局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“洪梅稅務(wù)分局”） 于 2023 年 11 月向公司下屬子公司東莞富之源作出東稅洪梅處[2023]1 號(hào)《稅務(wù) 處理決定書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《決定書(shū)》”），認(rèn)定東莞富之源 2012 年 7 月 1 日至 2022 年 6 月 30 日期間（“該期間”）對(duì)免稅項(xiàng)目增值稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算不準(zhǔn)確，造成少計(jì)增值稅不得抵 扣進(jìn)項(xiàng)稅額以及多辦理增值稅增量留抵退稅，要求東莞富之源調(diào)整轉(zhuǎn)出該期間少計(jì)算的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額人民幣 3.93 億 元，并按照調(diào)整結(jié)果追繳少繳的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加及滯納金合計(jì)人民幣 1.21 億元。
東莞富之源對(duì)《決定書(shū)》持有異議，于 2023 年 11 月 23 日按照稅務(wù)處理決定書(shū)限定的期限先行繳納了稅款及滯納金共計(jì)人民幣 1.21 億元，先后提起了行政復(fù)議和行政訴訟。東莞富之源于 2025 年 6 月 24 日收到廣東省東莞市第一人民法院一審《行政判決書(shū)》，駁回東莞富之源的訴訟請(qǐng)求，東莞富之源不服一審判決已經(jīng)提起上訴，本案在二審審理中，目前一審判決并未生效。
二、爭(zhēng)議焦點(diǎn)解讀
計(jì)算用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目和免征增值稅項(xiàng)目不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的公式如下：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 = 當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 × (當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額 + 免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額) ÷ 當(dāng)期全部銷(xiāo)售額
公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)爭(zhēng)議焦點(diǎn)在上述公式中用的“免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額”是否進(jìn)行不含稅的換算，即：
不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+增值稅稅率）
國(guó)家稅務(wù)總局于1997年9月24日回復(fù)湖南省國(guó)家稅務(wù)局的《國(guó)稅函[1997]529號(hào)》中明確不得換算，政策原文如下：
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于分?jǐn)偛坏玫挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額如何確定問(wèn)題的批復(fù)
國(guó)稅函[1997]529號(hào) 1997-09-24
湖南省國(guó)家稅務(wù)局：
你局《關(guān)于分?jǐn)偛坏玫挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額如何確定問(wèn)題的請(qǐng)示》(湘國(guó)稅函[1997]201號(hào))收悉。
納稅人在計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，對(duì)其取得的銷(xiāo)售免稅貨物的銷(xiāo)售收入和經(jīng)營(yíng)非應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)收入額，不得進(jìn)行不含稅收入的換算。
特此批復(fù)。
國(guó)家稅務(wù)總局
解讀：不得進(jìn)行不含稅收入換算的邏輯原因是：免稅項(xiàng)目本身沒(méi)有銷(xiāo)項(xiàng)稅額，即本身收入中就不含稅當(dāng)然就不存在換算問(wèn)題。
